Rückholung der ausländischen Mehrwertsteuern aus 2002
April 2003
Österreichische Unternehmen können sich aus allen Ländern der EU sowie einigen nicht-EU Ländern die dort gezahlten Umsatzsteuern aus dem Jahr 2002 im sog. Vergütungsverfahren zurückholen bzw. zurückholen lassen. Dies trifft besonders auf die im Ausland in...
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Rückholung der ausländischen Mehrwertsteuern aus 2002
April 2003
Österreichische Unternehmen können sich aus allen Ländern der EU sowie einigen nicht-EU Ländern die dort gezahlten Umsatzsteuern aus dem Jahr 2002 im sog. Vergütungsverfahren zurückholen bzw. zurückholen lassen. Dies trifft besonders auf die im Ausland in Anspruch genommenen Dienstleistungen (z.B. Messeteilnahmen und -besuche, Seminare/Konferenzen, Reisekosten/Hotels/Mietwagen, Unterauftrags- und Leiharbeiten, Beratungen, Marketing/Sponsoring, diverse Services sowie Intercompany Verrechnungen) aber auch auf gewisse Konsumationen (z.B. Bewirtung, Repräsentation, Treibstoffe, Telekommunikation) zu.
Für die Antragstellung sind komplette Unterlagen (Antrag, Unternehmerbestätigung, Originalrechnungen, Listen und ggf. länderweise unterschiedliche zusätzliche Nachweise, Fragebogen und Dokumentationen) bei den jeweils zuständigen Finanzbehörden im Ausland bis längstens 30. Juni 2003 (Achtung: Fallfrist!) vorzulegen. Je früher die Anträge gestellt werden können, desto eher erfolgt die Bearbeitung und Vergütung, da sich erfahrungsgemäß gegen Ende der Frist die Anträge im Ausland anhäufen und damit die Warteschlangen verlängern. Es ist in vielen Ländern auch möglich, unterjährig, z.B. vierteljährlich, einzureichen.
Zur Erzielung einer möglichst hohen "Rückholquote" sind folgende Grundregeln zu beachten:
:: Ausnützung aller gegebenen Chancen, d.h. Antragstellung für alle jeweils möglichen Positionen; diese sind unterschiedlich in den einzelnen Ländern, z.B. neu für 2002:
– Frankreich, für Bewirtungs- und Repräsentationsaufwendungen sowie Autobahnmauten und Diesel
– Deutschland, für Bewirtung eigener Mitarbeiter (in voller Höhe! Hingegen bei Bewirtung Dritter nur auf 80%).
:: Antragstellung in allen in Frage kommenden Ländern: Neben der EU, Schweiz und Norwegen vergüten schon die meisten EU-Beitrittskandidatenländer die MwSt aus 2002, allerdings auf unterschiedliche Aufwandspositionen (interessante Länder: H, SLO, PL, SK, BL, Baltische Staaten sowie CDN).
:: Antragstellung nur mit Originalbelegen, welche die genauen Formalvorschriften erfüllen, da sonst das Risiko besteht, dass Anträge in ihrer Gesamtheit zurückgewiesen werden:
– besonders "pingelig": D, PL, E, F, CH; liberaler dagegen GB, NL und Skandinavien
– für einige Länder ist die legale "Sanierung" von mit Mängeln behafteten Rechnungen möglich (allerdings gewisses Know-How erforderlich!), wofür allerdings Vorlaufzeiten benötigt werden.
Es ist prinzipiell möglich, derartige Anträge direkt vom Unternehmen aus zu stellen. Verschiedene einschränkende aber auch erweiternde Gerichtsentscheidungen, Finanzerlässe, Ermessensspielräume der Sachbearbeiter, das Erfordernis der Antragstellung in den ausländischen Landessprachen sowie das Hinzukommen neuer Länder und Möglichkeiten haben aber in den letzten Jahren vermehrt dazu geführt, die Besorgung derartiger Rückholungen an Spezialdienstleister mit deren globalem, fachbezogenem Know-How auszulagern („Outsourcing“).
Nachdem die amerikanische Meridian VAT-Reclaim ihr Servicebüro in Wien aufgegeben hat, empfiehlt sich dafür jetzt in Zusammenarbeit mit Ihrem inländischen Steuerberater die Cash Back Management GmbH in Wien als der langjährige „Platzhirsch“, der als Franchise-Unternehmer in einem internationalen Partner-Netzwerk eingebunden und bereits für viele österreichische Unternehmen tätig ist.
Mehrwertsteuer-Rückerstattung in Europa
Beispiele für Waren und Dienstleistungen, für die Mehrwertsteuer an österreichische Unternehmen vergütet werden kann
(Stand Jänner 2003)
Legende:
- Hotel
- Restaurant / Mahlzeiten
- Repräsentation, Bewirtung
- Konferenzen
- Schulungen
- Personentransporte
- Gütertransporte
- Benzin
- Diesel
- Messen und Ausstellungen
- Marketingaktivitäten
- Berater
- Telekommunikation
- Mietwagen
- Anwaltskosten
o - volle MwSt.-Rückvergütung
x - eingeschränkte Rückvergütung
§ - ohne MwSt. zu fakturieren, Rückvergütung über Lieferantengutschrift
| | Abk. für MwSt. | MwSt.Satz | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Belgien | TVA/BTW | 21 | | | | o | o | x | x | x | x | o | o | o | o | x | o |
| Bulgarien | DDS | 20 | x | | | o | | | o | | | o | | | x | x | |
| Dänemark | MOMS | 25 | x | x | | | o | | | | o | o | § | § | o | | o |
| Deutschland | MWST | 16 | o | o | | o | o | o | o | o | o | o | § | § | o | o | § |
| Estland | KM | 18 | | | | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | x | o |
| Finnland | ALV | 22 | o | | | o | o | o | o | x | x | o | | | x | x | |
| Frankreich | TVA | 19,6 | x | x | x | o | o | | o | | x | o | o | o | o | | o |
| Griechenland | FPA | 18 | | | | | o | | | x | | o | o | o | o | | § |
| Großbritannien | VAT | 17,5 | o | o | | o | o | o | | o | o | o | § | § | § | o | § |
| Irland | VAT | 21 | | | | o | x | | o | | o | o | x | | § | | |
| Island | VSK | 20 | o | | | o | § | | o | o | o | o | o | o | o | | o |
| Italien | IVA | 20 | | | | o | o | | o | x | x | o | § | § | x | | § |
| Kroatien | PDV | 22 | | | | | | | | | | o | | | | | |
| Luxemburg | TVA | 15 | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o |
| Mazedonien | | 19,5 | | | | o | o | | o | | o | o | o | o | o | o | o |
| Niederlande | BTW | 19 | o | | | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o |
| Norwegen | MVA | 24 | | | | | § | | o | x | x | § | o | o | o | x | o |
| Polen | VAT/PTU | 22 | | | o | o | o | o | o | x | x | o | o | o | o | o | o |
| Portugal | IVA | 19 | | | | o | § | | | | x | o | o | o | o | | o |
| Schweden | MOMS | 25 | o | x | x | o | o | o | o | o | o | o | § | § | o | x | § |
| Schweiz | MWST/TVA | 7,6 | o | x | | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o |
| Slowenien | DDV | 20 | | | | o | o | | o | x | x | o | o | o | o | | o |
| Spanien | IVA | 16 | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | § | § | o | o | § |
| Ungarn | AFA | 25 | x | x | x | o | § | o | o | | o | o | § | § | o | | § |
| Zypern | FPA | 15 | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o | o |
| außereuropäisch | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Kanada | GST/TVQ | 7-15 | o | | | | | | | | | | | | | | |
| Korea | | 10 | o | o | x | o | | o | o | o | o | o | o | o | o | | |
| | Abk. für MwSt. | MwSt.Satz | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
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