Aktuelles

Das Comeback des Handwerkerbonus

April 2024

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Das Comeback des Handwerkerbonus

April 2024

Es ist einige Jahre her, dass es schon einmal einen Handwerkerbonus gegeben hat. In den Jahren 2014 bis 2017 gab es in Österreich einen Handwerkerbonus, der damals bis zu 600 € betragen konnte (siehe dazu Beitrag aus dem Juni 2016). Mit dem "Handwerkerbonus PLUS" kommt es zur Neuauflage dieser Förderung, die Anreize für Umbauten, Sanierungen und Wohnraumschaffungen setzen will und gleichzeitig auch die Schwarzarbeit eindämmen soll. Die finale Beschlussfassung darüber soll im Nationalrat im April fallen, Details zur geplanten Regelung sind aber schon bekannt geworden:

Gefördert werden alle Handwerksarbeiten und Leistungen professioneller Handwerker (auch im Zuge von Neubauten) mit einem nicht rückzahlbaren Zuschuss von bis zu 2.000 € bzw. 20 % der Kosten (bis zu 10.000 €). Die Mindestkostengrenze für die Nutzung des Handwerkerbonus liegt bei 500 €. Die betroffenen Handwerksarbeiten müssen im Zeitraum zwischen 1. März 2024 und 31. Dezember 2025 durchgeführt werden. Die zugrundeliegenden Aufwendungen können steuerlich nicht als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden. Der Bonus soll je erwachsener Person im Haushalt einmal pro Jahr beantragt werden können.

Die finale Beschlussfassung ist wie bereits ausgeführt im April im Nationalrat geplant. Anschließend werden die Details zur Antragstellung und zu den Förderrichtlinien bekanntgegeben. Nach derzeitigem Informationsstand soll es ab Juli möglich sein, Rechnungen für Handwerkerarbeiten bei der Abwicklungsstelle einzureichen. Das in Aussicht gestellte Gesamtfördervolumen beträgt 300 Mio. €. Wir halten Sie selbstverständlich über die Gesetzeswerdung und Umsetzung am Laufenden!

Es wäre nicht Österreich, würde es nicht (zusätzliche) Initiativen von Bundesländern geben. Im Burgenland gibt es beispielsweise einen eigenen Handwerkerbonus, der vom Land Burgenland ausbezahlt wird und für den ein Rahmen von insgesamt 5 Mio. € besteht. Dieser kann ab 1. April 2024 bis einschließlich 10. Januar 2025 beantragt werden. Gefördert werden Handwerksarbeiten, die zwischen 1. April und 31. Dezember 2024 durchgeführt werden. Förderbar sind dabei die Kosten für Arbeitsleistungen für die Wohnraumsanierung durch burgenländische Unternehmen. Bei thermischer Sanierung können zusätzlich auch die Materialkosten gefördert werden. Die Höhe der Förderung liegt bei 25 % der Kosten, maximal jedoch 10.000 € pro Haushalt. Ein Antrag kann auf der Webseite des Landes Burgenland gestellt werden.

Bild: © Adobe Stock - Ivan Kruk

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VwGH zur Liebhaberei bei vorzeitiger Einstellung der Vermietung

April 2024

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VwGH zur Liebhaberei bei vorzeitiger Einstellung der Vermietung

April 2024

Bei der Vermietung von Liegenschaften, die in einem bestimmten Zeitraum keinen Gewinn (Überschuss) erwarten lassen, kommt die sogenannte "Liebhaberei" zur Anwendung. Dies hat zur Konsequenz, dass die mit der Vermietung zusammenhängenden Verluste nicht mit anderen Einkünften ausgeglichen werden dürfen. Wenn ausnahmsweise doch ein Gewinn erzielt wird, ist dieser dafür auch nicht steuerpflichtig. In Bezug auf den Prognosezeitraum, in dem im Rahmen der Vermietung und Verpachtung ein Gewinn erzielt werden sollte, unterscheidet man grundsätzlich zwischen der "großen" und der "kleinen Vermietung". Bei der "kleinen Vermietung" handelt es sich um Vermietungen von Ein- und Zweifamilienhäusern, Ferienhäusern, Bungalows, Eigentumswohnungen (unabhängig von der Anzahl der in einem Gebäude gelegenen Eigentumswohnungen) und z.B. einzelnen Appartements. Hierbei muss das Gesamtergebnis in einem Zeitraum von 20 Jahren bzw. höchstens 23 Jahren ab dem erstmaligen Anfallen von Aufwendungen (Ausgaben) positiv sein. Bei einer "großen Vermietung" (typischerweise die erwerbswirtschaftliche Vermietung von Geschäfts- und Büroobjekten) beträgt der Beobachtungszeitraum, in dem das Gesamtergebnis positiv sein muss, 25 bzw. 28 Jahre.

Der VwGH (GZ Ra 2023/13/0051 vom 14.12.2023) hatte sich mit folgendem Sachverhalt zu beschäftigen: Ein Steuerpflichtiger hatte zwei Büros und vier Wohnungen saniert und vermietet. Er erklärte in den Steuererklärungen der ersten vier Jahre Verluste und stellte dann die Vermietung ein, weil er die Objekte an seinen Bruder übergab. Das Finanzamt stufte die Vermietung als Liebhaberei ein. Dagegen erhob der Abgabepflichtige Beschwerde und führte an, dass die Übergabe an den Bruder nicht von vornherein geplant war und außerdem die fortgesetzte Vermietung im Jahr 13 beim Bruder in Summe einen Gesamtüberschuss ergeben habe.

Für die Beurteilung der Ertragsfähigkeit einer Gebäudevermietung ist eine Prognoserechnung anzustellen. Bei der Beurteilung ist auf die konkrete Art der Bewirtschaftung und bei der Erstellung der Prognose auf die tatsächlichen Umstände, die sich in einem Beobachtungszeitraum eingestellt haben, Bedacht zu nehmen. Es steht der Ertragsfähigkeit einer Vermietungsbetätigung nicht entgegen, wenn die Liegenschaft vor der tatsächlichen Erzielung eines gesamtpositiven Ergebnisses übertragen wird bzw. die Vermietung eingestellt wird. Für den Fall, dass der kurze Zeitraum der Vermietung von vornherein geplant war, liegt Liebhaberei vor, wenn die Vermietung innerhalb dieses Zeitraums kein positives Gesamtergebnis erwirtschaften kann. War hingegen die Vermietung unbefristet geplant, kommt es lediglich darauf an, ob die Prognoserechnung innerhalb des Gesamtplanungszeitraums ein positives Ergebnis erzielt. Die Beweislast für das Vorliegen einer unbefristeten Vermietung von Beginn an trägt der Vermieter. Gegebenenfalls muss also der Nachweis erbracht werden, dass die Vermietung nicht von vornherein auf einen begrenzten Zeitraum geplant gewesen ist, sondern sich die Beendigung erst nachträglich, insbesondere durch den Eintritt konkreter Unwägbarkeiten, ergeben hat.

Ob im Zusammenhang mit einer Vermietung anhand der Prognoserechnung letztlich von einer Einkunftsquelle auszugehen ist, ist aber nicht im Rahmen einer reinen ex-ante Betrachtung zu beurteilen. Denn die Prognoserechnung kann insbesondere mittels eines Beobachtungszeitraums von etwa 5 bis 8 Jahren auf Übereinstimmung mit der Realität überprüft werden. Im konkreten Fall wurde vom Abgabepflichtigen glaubhaft dargestellt, dass die Übergabe an den Bruder nicht von vornherein geplant war. Zudem wirkten sich die im Beobachtungszeitraum gesunkenen tatsächlichen Zinsaufwendungen positiv auf die Prognoserechnung aus, sodass bereits ab einem viel früheren Jahr der Betätigung als von der Liebhabereiverordnung gefordert ein Gesamtüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten eingetreten wäre. Darauf, dass die Beendigung der Vermietungstätigkeit ohne Zweifel aus rein persönlichen Motiven erfolgt ist, kommt es nicht an.

Bild: © Adobe Stock - David

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Grundstücksvermietung durch Gemeinde - zivilrechtliche Kriterien sind maßgebend

April 2024

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Grundstücksvermietung durch Gemeinde - zivilrechtliche Kriterien sind maßgebend

April 2024

Der VwGH hatte sich (GZ Ra 2021/13/0082 vom 20.9.2023) mit dem Sachverhalt zu beschäftigten, in dem eine Gemeinde ein Grundstück - konkret eine Sport- und Freizeitanlage - an einen Sportverein vermietete. Dabei sei zur Umsatzsteuerpflicht optiert worden und zugleich auf die unechte Steuerbefreiung für Kleinunternehmer verzichtet worden - dies ist eine häufige Vorgehensweise, um den Vorsteuerabzug bei der Errichtung und Vermietung von Gebäuden durch Gemeinden zu ermöglichen. Im Grunde ging es um die Frage, ob die Entgeltlichkeitsvoraussetzungen des Vermietungsbegriffs i.S.d. § 2 Abs. 3 letzter Teilstrich UStG erfüllt sind oder nicht. Dabei ist zu beachten, dass der ständigen Rechtsprechung des VwGH folgend sich der Inhalt des Begriffs "Vermietung und Verpachtung" in § 2 Abs. 3 UStG vom übrigen Vermietungsbegriff im UStG unterscheidet, da er enger auszulegen ist. Maßgeblich sind demnach für die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken durch öffentlich-rechtliche Körperschaften die zivilrechtlichen Kriterien, die für das Vorliegen eines zivilrechtlichen Bestandsvertrags erfüllt sein müssen.

Für das Vorliegen eines zivilrechtlichen Bestandsvertrags reicht es dem VwGH entsprechend nicht aus, wenn die Überlassung gegen einen bloßen Anerkennungszinssatz erfolgt oder gegen Ersatz der Betriebskosten. Wenn also zivilrechtlich die Mindestmiete nicht erreicht werden kann, ist nicht von einem entgeltlichen Mietverhältnis auszugehen - folglich ist die Gebrauchsüberlassung dem Hoheitsbetrieb der Gemeinde als Körperschaft öffentlichen Rechts zuzuordnen. Entscheidend ist somit, ob der Nutzungsüberlassung des Grundstücks ein entgeltlicher Bestandsvertrag oder ein unentgeltlicher Leihvertrag zugrunde liegt.

Für die Ermittlung einer solchen zivilrechtlichen Mindestmiete verweist der VwGH auf frühere OGH-Rechtsprechung, der zufolge ein Vergleich mit einem gleichartigen ortsüblichen Mietzins im Zeitpunkt des Vertragsabschlusses vorgesehen ist. So kann von einem entgeltlichen Bestandsvertrag ausgegangen werden, wenn das bedungene Entgelt mindestens 10 % des ortsüblichen Mietzinses ausmacht. Auf die in den Umsatzsteuerrichtlinien (Rz 265) vorgesehenen Ermittlungsmethode für die Ermittlung des notwendigen Mindestmietzinses kann im vorliegenden Fall nicht zurückgegriffen werden. Dabei wäre vorgesehen, die laufenden oder zeitlich anteiligen Betriebskosten, eine jährlich anteilige AfA-Komponente i.H.v. mindestens 1,5 % der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten inklusive Grund- und Bodens einschließlich aktivierungspflichtiger Aufwendungen und Kosten von Großreparaturen anzusetzen.

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Häufige Fragen zum 0 % Steuersatz für Photovoltaikmodule

April 2024

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Häufige Fragen zum 0 % Steuersatz für Photovoltaikmodule

April 2024

Im Dezember 2023 haben wir über die Voraussetzungen für die Umsatzsteuerbefreiung für Photovoltaikmodule berichtet. Das BMF hat unlängst Anfragen von Interessensverbänden (z.B. Bundesverband Photovoltaic Austria) veröffentlicht, deren Antworten für die praktische Inanspruchnahme dieser Begünstigung hilfreich sein können. Nachfolgend sind einzelne Fragen und Antworten zusammengefasst dargestellt.

Vom Nullsteuersatz sind nur Photovoltaikmodule (Module zur Erzeugung elektrischer Energie) umfasst. Nicht hingegen Hybrid-Kollektoren, die sowohl Strom als auch Wärme erzeugen.
Hinsichtlich der Einheitlichkeit der Leistung (aus umsatzsteuerlicher Sicht) stellt sich die Frage, ob Unterkonstruktionen für Photovoltaik-Carports und Photovoltaik-Zaunelemente nach allgemeinen Grundsätzen der Einheitlichkeit der Leistung das umsatzsteuerliche Schicksal der Lieferung des Photovoltaikmoduls teilen. Dem ist dem BMF folgend nicht so, da nur photovoltaikanlagenspezifische Komponenten als unselbständige Nebenleistungen zur Lieferung von Photovoltaikmodulen unter den Nullsteuersatz fallen.
Wärmepumpen fallen nicht unter den Nullsteuersatz - sie teilen nicht das umsatzsteuerliche Schicksal der Lieferung des Photovoltaikmoduls, auch wenn diese zusammen mit einem Photovoltaikmodul geliefert bzw. gekauft werden.
Wenn im Zuge der Installation einer Photovoltaikanlage gleichzeitig ein Teil des Daches saniert wird, so ist die Sanierung des Daches nicht begünstigungsfähig (i.S. einer Nebenleistung).
Wenn sich zwei Gebäude auf ein und demselben Grundstück befinden, gilt dann pro Gebäude 35 kWp oder gilt in Summe 35 kWp für beide Gebäude, weil sich erstens beide Gebäude auf demselben Grundstück befinden und zweitens ein räumlicher Nutzungszusammenhang besteht? Damit einhergehend stellt sich die Frage, ob ein Photovoltaikanlagenbetreiber mehrmals den Nullsteuersatz in Anspruch nehmen kann, wenn er mehrere Grundstücke besitzt, worauf sich gemäß Gesetz begünstigte Gebäude befinden. Dem BMF folgend kann ein Betreiber auch über mehrere Photovoltaikanlagen verfügen, da unter einer Photovoltaikanlage eine autonome, in sich abgeschlossene, funktionsfähige, technisch betriebsbereite Anlage zu verstehen ist. Entscheidend und dabei darauf abzustellen ist, ob die Anlage einen eigenen Wechseltrichter und einen eigenen Zählpunkt hat.

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Sozialversicherung ist auch bei dem Betrieb von Photovoltaikanlagen zu berücksichtigen

April 2024

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Sozialversicherung ist auch bei dem Betrieb von Photovoltaikanlagen zu berücksichtigen

April 2024

Der Betrieb von Photovoltaikanlagen und der damit verbundene Verkauf von Strom hat in den letzten Monaten innerhalb der Bevölkerung immer mehr an Popularität gewonnen. Wenngleich der Betrieb von Photovoltaikanlagen durch natürliche Personen unter bestimmten Voraussetzungen steuerbefreit ist (Einspeisung bis zu 12.500 kWh, sofern die Anlage die Grenze von 35 kWp und deren Anschlussleistung 25 kWp nicht übersteigt; siehe dazu auch Beitrag aus dem Dezember 2023 für umsatzsteuerliche Begünstigungen), kann dennoch Sozialversicherungspflicht hervorgerufen werden.

Sozialversicherungsrechtlich sind die Einkünfte regelmäßig unbeachtlich, sofern diese einkommensteuerlichen Grenzen unterschritten werden. Wenn jedoch die Grenze für die Steuerbefreiung überschritten wird, kann dies eine Pflichtversicherung nach dem Gewerblichen Sozialversicherungsgesetz nach sich ziehen bzw. bei bereits bestehender Pflichtversicherung beitragsrechtlich relevant sein. Liegen steuerlich betrachtet Einkünfte aus Gewerbebetrieb vor, so zieht das eine Prüfung und gegebenenfalls Feststellung einer Pflichtversicherung als Neue Selbständige nach sich, sofern die Versicherungsgrenze von 6.221,28 € für das Jahr 2024 überschritten wird. Neue Selbständige müssen übrigens das Überschreiten der Versicherungsgrenze (nicht nur bei Einkünften aus Photovoltaikanlagen) spätestens innerhalb von 8 Wochen nach Ausstellung des Einkommensteuerbescheides der SVS melden, um den Strafzuschlag von 9,3 % zu vermeiden. Bei bereits bestehender Pflichtversicherung erhöhen die Einkünfte aus der Netzeinspeisung wiederum die Beitragsgrundlage.

Andere sozialversicherungsrechtliche Konsequenzen ergeben sich, wenn der erzeugte Strom überwiegend für den eigenen land- und forstwirtschaftlichen Betrieb verwendet wird. Die Überschusseinspeisung ins öffentliche Netz von mehr als 12.500 kWh gilt dann als land- und forstwirtschaftliche Nebentätigkeit, welche der Pflichtversicherung und Beitragspflicht nach dem Bauern-Sozialversicherungsgesetz (BSVG) unterliegt, sofern auch die allgemeinen Voraussetzungen für solche Nebentätigkeiten erfüllt sind.

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ÖGK-Kurzinfo zu Meldefristen

April 2024

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ÖGK-Kurzinfo zu Meldefristen

April 2024

Die ÖGK hat unlängst über die große Bedeutung der korrekten und rechtzeitigen Meldung i.Z.m. Dienstnehmern informiert - insbesondere bei der Abmeldung von Dienstnehmern. Das Einhalten von Meldefristen hat viele Vorteile wie etwa das Vermeiden von Säumniszuschlägen bei verspäteten oder fehlenden Meldungen oder das Vermeiden von zeit- und kostenintensiven Rückfragen und Erhebungen. Eine lückenlose Einhaltung der Meldefristen trägt auch dazu bei, dass die Beschäftigten die ihnen zustehenden Versicherungsleistungen schnellstmöglich und in der richtigen Höhe in Anspruch nehmen können.

Der erste Schritt zur Einhaltung der Meldefrist ist die richtige (zeitliche) Ermittlung der Meldefrist. Dem Informationsschreiben der ÖGK folgend wird bei der Berechnung von Fristen, die nach Tagen bestimmt sind, jener Tag nicht mitgerechnet, in den der Zeitpunkt oder das Ergebnis fällt, wonach sich der Anfang der Frist richten soll. Beginn und Lauf einer Frist werden durch Samstage, Sonntage oder gesetzliche Feiertage nicht behindert. Fällt jedoch das Ende einer Frist auf einen Samstag, Sonntag, gesetzlichen Feiertag, Karfreitag oder 24. Dezember, so ist der nächste Tag, der nicht einer der vorgenannten Tage ist, als letzter Tag der Frist anzusetzen.

Um einen Dienstnehmer korrekt von der Pflichtversicherung abzumelden bzw. wenn die Beitragspflicht nach dem BMSVG endet, muss eine Abmeldung erstattet werden. Die Abmeldung muss binnen sieben Tagen nach dem Ende der Pflichtversicherung an den zuständigen Krankenversicherungsträger übermittelt werden.

Bild: © Adobe Stock - ZIHE

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Kleine Vermietung

Kleinstkapitalgesellschaft

Kleinunternehmen

Kleinunternehmer

Kleinunternehmerpauschalierung

Kleinunternehmerregelung

Klimaticket

KMU

KMU-Förderungsgesetz

Kollektivvertrag

Kommanditgesellschaft

Kommanditist

Kommunalsteuer

Kommunikation

Konfliktlösung

Konkurs

Konkursantrag

Konkursverfahren

Konsumentenschutzgesetz

Konsumkredit

Kontenregister

Konzern

Kosten der privaten Lebensführung

Kostenersatz

Kostenmethode

Kostenrechnung

Kostenvergleichsrechnung

Krankenanstalt

Krankenstand

Krankenversicherung

Krankheit

Krankheitskosten

Kredit

Kreditübernahme

Kreditbearbeitungsgebühr

Kreditvertragsgebühr

Krise

Kryptowährung

Kryptowährungen

KSchG

Kundenmanagement

Kunst und Kultur

Kurkosten

Kursgewinnbesteuerung

Kursgewinne

Kursverluste

Kurzarbeit

KWT

Land- und Forstwirtschaft

Langfristige Rückstellungen

Latente Steuern

Leasingvertrag

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Lebensmittel

Lehrer

Lehrling

Lehrlingsförderung

Leistungsbeschreibung

Leistungsort

Liebhaberei

Liechtenstein

Lieferdatum

Lieferschwelle

Lieferschwierigkeiten

Lieferung

Liegenschaft

Liegenschaften

Life-Science

Lift

Liquidation

Liquiditätsschwierigkeiten

LKW

Local File

Lockdown

Lockdown-Umsatzersatz

Lockdown-Umsatzersatz II

Lohn- und Einkommensteuer

Lohnabgaben

Lohnbestandteil

Lohndumping

Lohnnebenkosten

Lohnsteuer

Lohnsteuer-Wartungserlass

Lohnsteuerfrei

Lohnsteuerrichtlinien

Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass

Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2022

Lohnverrechnung

Lohnverrechnung ELDA

Lose

Luxemburg

Luxustangente

Mängelbehebung

Maßnahmen vor Jahresende

Makler

Maklerprovision

Managergehälter

Mandatsvertrag

Marketing

Marketing-Mix

Marktmacht

Masterfile

Master File

Maturaball

Maturareise

Mediationsausbildung

Medikament

Medizinprodukteabgabe

Mehr-Weniger-Rechnung

Mehrfachversicherung

Mehrwertsteuer

Mehrzweckgutschein

Meldefristen

Meldekanäle

Meldepflicht

Meldeverpflichtung

Methodenwechsel

Miete

Mieter

Mietkosten

Mietpreisdeckel

Mietrecht

Mietrechtliche Richtwerte

Mietrichtwerte

Mietverhältnis

Mietvertrag

Mietvertragsgebühr

Mietwohnung

Mietzins

Mietzinsbefreiung

Mietzinsreduktion

MiFiG

Mindest-KöSt

Mindestaktienquote

Mindestarbeitszeit

Mindestenergieintensität

Mindestkörperschaftsteuer

Mindestkapital

Mindeststammkapital

Missbrauch

Mitarbeiterbeteiligung

Mitarbeiterbeteiligungsstiftung

Mitarbeiterentsendung

Mitarbeitervorsorgekasse

Mitbenutzung

Miteigentum

Mitteilungspflicht

Mittelpunkt der Lebensinteressen

Mittelstandsfinanzierungsgesellschaft

MLI

Monatsteiler

MOSS

Motorbezogene Versicherungssteuer

MRG

Multilaterales Instrument

MVK-Beitrag

Nächtigung

Nächtigungsgeld

Nachhaltigkeit

Nachhaltigkeitsberichterstattung

Nachversteuerung

Nachweis

Nahe Angehörige

Namensaktie

Nebenleistung

Nebentätigkeiten

Nebenwohnsitz

Negatives Eigenkapital

Negativsteuer

Negativzinsen

Neue Selbständige

NeuFöG

Neuinvestitionen

Neuorganisation der Finanzverwaltung

Neuvermögen

Neuvermietung

NFRD

Nicht entnommener Gewinn

Niederlassungsfreiheit

Niedrigbesteuerung

Non-Profit-Organisation

Notar

NoVA

NPO

Nullbeleg

Nutzungsdauer

Nutzungseinlage

OECD

Offenlegung

Offenlegungsfrist

Offenlegungspflicht

OGH

Online-Kauf

Online-Shopping

Online-Versteigerung

Operationskosten

Opfertheorie

Option

Optionsprämie

Orden

Ordination

ORF-Beitrag

Pädagogisch qualifizierte Person

Parkplatz

Parteienvertreter

Passiveinkünfte

Passwort

Patientenkartei

Pauschale

Pauschalentgelt

Pauschalierung

Pauschalierungsgrenze

Pauschalpreis

Pauschalwertmethode

Pendler

Pendlereuro

Pendlerförderung

Pendlerpauschale

Pendlerrechner

Pendlerverordnung

Pension

Pensionistenabsetzbetrag

Pensionsalter

Pensionseinkünfte

Pensionskassenpension

Pensionsrückstellung

Pensionsversicherung

Pensionsvorsorge

Pensionszuschlag

Personalüberlassung

Personalgestellung

Personengesellschaft

Pferd

Pflege

Pflegebedürftigkeit

Pflegegeld

Pflegekosten

Pflegestufe

Pflichtteilsanspruch

Pflichtversicherung

Phase 5

Photovoltaik

Photovoltaikanlage

Photovoltaikmodul

PKW

Pkw

PKW-Leasing

Plattform

Plattformbetreiber

Polizeihund

Portfolio-Dividende

Portfoliodividenden

Postanschrift

Prämie

Privatanteil

Privatbereich

Private Lebensführung

Privatentnahme

Privatinvestor

Privatkrankenanstalt

Privatkunden

Privatlehrer

Privatnutzung

Privatspital

Privatstiftung

Privatverkauf

Privatvermögen

Produktionswert

Produktlebenszyklus

Prognoserechnung

Programm

Provision

Provisionszahlung

Prozessmanagement

QR-Code

Qualitativ

Quantitativ

Quarantäne

Quellensteuer

Quotenregelung

RÄG 2014

Rückdeckungsversicherungen

Rückerstattung

Rückgezahlte Sozialversicherungsbeiträge

Rückstellung

Rücktrittsrecht

Rückwirkung

Rückwirkungsfiktion

Ratenvereinbarung

Ratenzahlung

Rauchverbot

Rechnung

Rechnungsberichtigung

Rechnungsbestandteile

Rechnungskorrektur

Rechnungslegung

Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014

Rechnungsmerkmal

Rechnungsmerkmale

Rechtsanwalt

Rechtsform

Rechtsgeschäft

Rechtsschutz

Rechtzeitigkeit

Reform

Regelbedarfsätze

Regelbesteuerung

Regierungsprogramm

Regionaler Klimabonus

Registrierkasse

Registrierkassenpflicht

Registrierung

Registrierungspflicht

Regresszahlung

Reihengeschäft

Reise

Reiseaufwandsentschädigung

Reisekosten

Rekultivierungsmaßnahme

Renditemiete

Renovierung

Rente

Rentenbarwertfaktor

Rentenzahlung

Reparatur

Reparaturbon

Reparaturbonus

Reparaturfonds

Repräsentationsaufwendungen

Respirofrist

Restnutzungsdauer

Reverse Charge

Richtwert

Richtwertmieten

Risiko

Risikobewertung

Risikokapital

Risikomanagement

ROI

Säumniszuschlag

Sachanlagen

Sachbezug

Sacheinlage

Sachwalter

Sachzuwendung

Saisonarbeit

Salzburger Steuerdialog

Sanierung

Schadenersatzzahlung

Schadensminderungspflicht

Scheidung

Scheinunternehmen

Schenkung

Schenkungssteuer

Schiedsverfahren

Schriftlichkeit

Schriftsteller

Schule

Schulstartgeld

Schulung

Schwangere

Schwarmfinanzierung

Schwarzgeld

Schweiz

Schwellenerwerb

Sechstelbegünstigung

Seeling

Selbständige

Selbständigenvorsorge

Selbstanzeige

Selbstbehalt

Senkung

Serbien

Serviceportal

Servitutsvereinbarung

Sicherheitseinrichtung

Sicherheitsstandard

Signatur

Signaturkarte

Sittenordnung

Sittliche Verpflichtung

Slowakei

Soforthilfe

Soft law

Software

Solidarbeitrag

Sonderausgabe

Sonderbetreuungszeit

Sonderbetriebsvermögen

Sonderklassegebühren

Sonderleistungen

Sonderzahlung

Sonstige Leistung

Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz

Sozialversicherung

Sozialversicherungsbeitrag

Sozialversicherungswerte

Spekulation

Spekulationsfrist

Spekulationsgewinn

Spekulationssteuer

Spende

Spenden

Spendenabsetzbarkeit

Spendenbegünstigung

Spendenbestätigung

Spendenliste

Spendenlotterie

Sperrminorität

Spitalsaufenthalt

Sport

Sportler

Sportveranstaltung

Sportverein

Sprachkurs

Staatsanleihe

Stabilitätsgesetz 2012

Stammdokumentation

Stammkapital

Standortsicherungszuschuss

Start-up

Steuerabkommen

Steuerabsetzbetrag

Steuerbefreiung

Steuerbegünstigte Prämien

Steuerbegünstigung

Steuerberatung

Steuerberatungskosten

Steuererklärung

Steuererleichterungen

Steuerfrei

Steuerfreibetrag

Steuerfreie Mitarbeitergewinnbeteiligung

Steuerfreiheit

Steuerhinterziehung

Steuerliches Wohlverhalten

Steuernachzahlung

Steuernummer

Steuerpflicht

Steuerrückstände

Steuerreform

Steuerschuld kraft Rechnungslegung

Steuersenkung

Steuertarif

Steuertermine

Stiftung

Stiftungseingangssteuer

Stille Reserve

Stock Options

Stock Options Programm

Strafzuschlag

Strategie

Strom

Stromkosten

Stromkostenzuschuss

Strompreisbremse

Strom und Gas

Studiengebühren

Studienreise

Studium

Stundung

Stundungszinsen

Subvention

SVS

Täterbenennung

Tätigkeitsort

Türkei

Tageszeitung

Taggeld

Taggelder

Tarifsenkung

Teilwert

Teilwertabschreibung

Teilzeit

Teilzeitbeschäftigung

Teleworking

Termine

Tesla

Teststraße

Teuerungs-Entlastungspaket

Teuerungsprämie

Therme

Thermische Gebäudesanierung

Toleranzfrist

Topfsonderausgabe

Tourismus

Transaktion

Transfer Pricing

Transport

Treu und Glauben

Treuwidrig

Trinkgeld

U-Bahn-Steuer

UFS

UGB

UID-Nummer

UID-Nummer-Bestätigungsabfrage

Ukraine

Umgründung

Umgründungssteuergesetz

Umlaufvermögen

Umsatz

Umsatzausfall

Umsatzerlöse

Umsatzersatz

Umsatzsteuer

Umsatzsteuerbefreiung

Umsatzsteuerbegünstigung

Umsatzsteuerbetrugsbekämpfung

Umsatzsteuerkorrektur

Umsatzsteuerprotokoll

Umsatzsteuerrichtlinien

Umsatzsteuervoranmeldung

Umsatzsteuerzinsen

Umschulung

Umwelt

Unbeschränkte Steuerpflicht

Unbilligkeit

Unechte Umsatzsteuerbefreiung

Unecht steuerbefreit

Unecht umsatzsteuerbefreit

Uneinbringlichkeit

Unfall

Unfallversicherung

Unfallversicherungsschutz

Ungarn

Unionsrecht

Universitätsprofessor

Unlauterer Wettbewerb

Unterhalt

Unterhaltsabsetzbetrag

Unterhaltsleistung

Unterhaltsleistungen

Unterhaltspflicht

Unterhaltsrente

Unternehmen

Unternehmens-Energiekostenzuschussgesetz

Unternehmensbewertung

Unternehmensgesetzbuch

Unternehmensrecht

Unternehmensverkauf

Unternehmer

URÄG

Urlaub

Urlaubsanspruch

Urlaubsersatzleistung

Urlaubsgesetz

Urlaubsrückstellung

Urlaubsvorgriff

USA

UVA

UWG

Valorisierung

Variabler Zinssatz

Veräußerungsgewinn

Veranlagungsfreibetrag

Verbesserungsvorschläge

Verbindlichkeit

Verbraucherpreis

Verbraucherpreisindex

Verbrauchterkreditgesetz

Verdeckte Ausschüttung

Verdeckte Gewinnausschüttung

Verein

Vereinsfest

Verfassungsgerichtshof

Verfassungswidrigkeit

Vergütungssatz

Verhandeln

Verjährung

Verkäufer

Verkürzungszuschlag

Verkehrsabsetzbetrag

Verkehrsunfall

Verkehrswert

Verlängerung

Verlosung

Verlustübernahme

Verlustausgleich

Verlustausgleichsbeschränkung

Verluste

Verlustersatz

Verlustrücktrag

Verlustvortrag

Vermögen

Vermögensumschichtung

Vermögensvorteil

Vermögenszuwachsbesteuerung

Vermieter

Vermietung

Vermietungsabsicht

Vermietung und Verpachtung

Vermietung zu Wohnzwecken

Verpachtung

Verpflegung

Verpflegungskosten

Verpflegungsmehraufwand

Verpflichtungsgeschäft

Verrechnungskonto

Verrechnungspreisdokumentation

Verrechnungspreisdokumentationsgesetz

Verrechnungspreisdokumentationspflicht

Verrechnungspreise

Versandhandel

Verschmelzungsstichtag

Verschrottung

Versicherung

Versicherungsgrenze

Versicherungsvertreter

Versorgungslücke

Verständigungsverfahren

Verträge

Verträge zwischen nahen Angehörigen

Vertreter

Vertretungsarzt

Verwaltungsgerichtsbarkeit

Verwaltungsgerichtsbarkeitsnovelle

Verwaltungsvereinfachung

Verzugszinsen

VfGH

Viertel-Regelung

Vignette

VIP-Ticket

VKrG

Voranmeldung

Vorauszahlungsbescheid

Vorgruppenverlust

Vorsorge

Vorsteuer

Vorsteuer-Freigrenze

Vorsteuerabzug

Vorsteuerkorrektur

Vorsteuerrückerstattung

Vorsteuervergütung

Vorvertrag

Vorwegbesteuerung

VPDG

VPI

VwGH

Wartetaste

Wartungserlass

Webshop

Weihnachtsfeier

Weisungsgebundenheit

Weiterbildung

Welteinkommen

Werbeabgabe

Werbevertrag

Werbewirksamkeit

Werbungskosten

Werbungskostenabzug

Werbungskostenpauschale

Werkvertrag

Werterhellung

Wertpapier

Wertpapier-KESt

Whistleblowing

Widerruf

Wiedereinsetzung in den vorherigen Stand

Wien

Wiener Zeitung

WiEReG

WiEReG-Novelle

Win-Win-Situation

Wirtschaftliche Eigentümer Registergesetz

Wirtschaftliche Leistungsfähigkeit

Wirtschaftlicher Eigentümer

Wirtschaftliches Eigentum

Wirtschaftskammer

Wohneigentumsgesetz

Wohngemeinschaft

Wohnmobil

Wohnort

Wohnraum

Wohnraumschaffung

Wohnsitz

Wohnung

Wohnungsvermietung

Wurzeljahr

Zahlungserleichterung

Zahlungserleichterungen

Zahlungstermin

Zeitausgleich

Zeitschriften

Zinsabzug

Zinsen

Zinssatz

Zinsschranke

Zivilrechtlicher Bestandsvertrag

Zoll

Zu- und Abflussprinzip

Zuflussprinzip

Zukunftsvorsorge

Zulage

Zusammenfassende Meldung

Zuschreibungspflicht

Zuschuss

Zuverdienst

Zuverdienstgrenze

Zuwendung

Zwölftel-Regelung

Zwangsläufigkeit

Zwangsstrafe

Zweitwohnsitz

Zwerganteil

Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses

Januar 2024

Hier finden Sie eine Übersicht über die Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses.

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses

Januar 2024

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse z.B. mit Wirtschaftsjahr 2017 bis zum 30.9.2018 zu erfolgen und zwar für Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften, bei denen die Erlöse in den letzten zwölf Monaten vor dem Bilanzstichtag 70.000 € überschritten haben. Keine Offenlegungspflicht besteht nach wie vor für Einzelunternehmer und „normale“ Personengesellschaften.

Die nachfolgende Tabelle zeigt Details zur Form der Einreichung des Jahresabschlusses beim Firmenbuchgericht.

Gesellschaft	Wer darf den Jahresabschluss einreichen?	In welcher Form ist der Jahresabschluss einzureichen?
Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften mit Umsatzerlösen bis 70.000 €	Notar, Rechtsanwalt, Wirtschaftstreuhänder, Bilanzbuchhalter oder SBH (Voraussetzung: Kammermitgliedschaft), ermächtigte Organwalter der einreichenden Gesellschaft	Wahlweise elektronische Form oder Papierform
Kleine GmbH (§ 221 UGB) und Kleinstkapitalgesellschaften (Micros)	Notar, Rechtsanwalt, Wirtschaftstreuhänder, Bilanzbuchhalter oder SBH (Voraussetzung: Kammermitgliedschaft), ermächtigte Organwalter der einreichenden Gesellschaft	Eingabe der Bilanzdaten in ein elektronisches Formblatt
Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften	Notar, Rechtsanwalt, Wirtschaftstreuhänder, Bilanzbuchhalter oder SBH (Voraussetzung: Kammermitgliedschaft), ermächtigte Organwalter der einreichenden Gesellschaft	XML (FinanzOnline) oder als PDF-Beilage via ERV (elektronischer Rechtsverkehr); die Papierform ist im Unternehmen aufzubewahren
Kapitalgesellschaften mit verpflichtender Abschlussprüfung	Wirtschaftstreuhänder	XML (FinanzOnline) oder als PDF-Beilage via ERV

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Steuertermine

Januar 2024

Fälligkeiten und Fristen der wichtigsten Abgaben und Steuern.

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Steuertermine

Januar 2024

Jänner
Fälligkeiten
15.1.	USt für November 2023 Lohnabgaben (L, DB, DZ, ÖGK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2023
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 15.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2023 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember 2023 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
29.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2023 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2023
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2023 (pro Registrierkasse)
29.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
29.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
29.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2023 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2023 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
15.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
17.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2023 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6..	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2023 aus Nicht-EU-Ländern
Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
16.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2023 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2023 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2023
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2024 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
15.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
Ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2023
Bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
16.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
Bis 31.12.	Schriftliche Meldung an ÖGK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
Bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2019 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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Steuertermine 2024

Januar 2024

Januar Fälligkeiten 15.1. USt für November 2023 Lohnabgaben (L, DB, DZ, ÖGK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2023 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung,...

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Steuertermine 2024

Januar 2024

Januar
Fälligkeiten
15.1.	USt für November 2023 Lohnabgaben (L, DB, DZ, ÖGK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2023
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 15.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2023 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember 2023 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
29.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2023 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2023
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2023 (pro Registrierkasse)
29.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
29.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
29.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2023 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2023 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
15.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
17.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2023 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6..	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2023 aus Nicht-EU-Ländern
Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
16.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2023 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2023 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2023
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2024 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
15.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
Ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2023
Bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
16.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
Bis 31.12.	Schriftliche Meldung an ÖGK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
Bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2019 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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Elektronische Offenlegung des Jahresabschlusses per 30.9.2023

September 2023

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Elektronische Offenlegung des Jahresabschlusses per 30.9.2023

September 2023

Während der herausfordernden Corona-Zeit war die Frist für die Offenlegung von Jahresabschlüssen von 9 auf 12 Monate verlängert worden. Diese Übergangsbestimmung ist ausgelaufen, sodass die Offenlegung wieder binnen 9 Monaten nach dem Bilanzstichtag zu erfolgen hat. Für die große Masse der Kapitalgesellschaften, bei denen der Bilanzstichtag der 31.12. ist, muss daher die Offenlegung bis zum 30.9.2023 erfolgen.

Die Offenlegung erfolgt durch elektronische Einreichung beim Firmenbuch, wobei die Daten in strukturierter Form - in der Regel als XML-Datei - via FinanzOnline übermittelt werden. Für große Aktiengesellschaften muss seit 1.7.2023 die Veröffentlichung auf der "elektronischen Verlautbarungs- und Informationsplattform des Bundes (EVI)" erfolgen, da mit der Einstellung des Amtsblattes der Wiener Zeitung die bisher dafür vorgesehene Veröffentlichung weggefallen ist (siehe dazu KI 08/23).

Von der verpflichtenden elektronischen Einreichung sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG) betroffen, bei denen die Erlöse in den letzten zwölf Monaten vor dem Bilanzstichtag 70.000 € überschritten haben. Bei entsprechenden Umsätzen unter 70.000 € ist auch eine Einreichung in Papierform möglich. Keine Offenlegungspflicht besteht für Einzelunternehmer und "normale" Personengesellschaften. Die Einreichung des Jahresabschlusses dürfen nicht nur Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, sondern auch u.a. Bilanzbuchhalter, Selbständige Buchhalter, Rechtsanwälte, Notare sowie vertretungsbefugte Organwalter des Unternehmens vornehmen. Mit der elektronischen Einreichung sind Gebühren verbunden. Bei nicht ordnungsgemäßer und somit auch bei verspäteter Einreichung drohen automationsunterstützt verhängte Zwangsstrafen.

Die Strafen bei verspäteter Einreichung betreffen die Gesellschaft und den Geschäftsführer/Vorstand selbst. Beginnend bei 700 € für jeden Geschäftsführer/Vorstand kommt es bei kleinen Kapitalgesellschaften alle zwei Monate wieder zu einer Strafe von 700 €, wenn der Jahresabschluss weiterhin nicht eingereicht wird. Organe von mittelgroßen Kapitalgesellschaften müssen 2.100 € zahlen und Organe von großen Kapitalgesellschaften sogar 4.200 €.

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Elektronische Verlautbarungs- und Informationsplattform des Bundes ("EVI")

August 2023

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Elektronische Verlautbarungs- und Informationsplattform des Bundes ("EVI")

August 2023

Nach der Einstellung der Printausgabe der Wiener Zeitung und dem Umstand, dass das Amtsblatt der Wiener Zeitung nicht mehr in physischer Form erscheint, wurde für veröffentlichungspflichtige Informationen bei der Wiener Zeitung die elektronische Verlautbarungs- und Informationsplattform des Bundes ("EVI") eingerichtet (https://evi.gv.at/). Zielsetzung von EVI ist mitunter, Bürgerinnen und Bürgern sowie Unternehmen im Sinne eines digitalen "schwarzen Bretts" einen zentralen und kostenfreien Zugang zu relevanten Informationen zur Verfügung zu stellen - jederzeit und ohne Einschränkungen. Die mehr als 380 bestehenden Veröffentlichungs- bzw. Bekanntmachungspflichten in der Wiener Zeitung bzw. im Amtsblatt der Wiener Zeitung bleiben daher aufrecht - dies betrifft auch die Verpflichtung zur Veröffentlichung des Jahresabschlusses von großen Aktiengesellschaften nach § 277 Abs. 2 UGB. Seit 1. Juli 2023 muss die Veröffentlichung der Jahresabschlüsse auf EVI erfolgen.

Praktisch betrachtet hat die Veröffentlichung weiterhin durch den verpflichteten Rechtsträger bzw. durch die zuständige Stelle zu erfolgen. Im Falle der Veröffentlichung des Jahresabschlusses für die (große) Aktiengesellschaft also durch den Vorstand, wobei zwei Möglichkeiten vorgesehen sind. Der Vorstand kann die Veröffentlichung des Jahresabschlusses in EVI wie bisher selbst bei der Wiener Zeitung in Auftrag geben. Die Übermittlung von Veröffentlichungen erfolgt per E-Mail (an [email protected]), wobei eine Veröffentlichung in der Regel innerhalb von vier Werktagen erfolgt. Dabei prüft das EVI-Team die Einhaltung der allgemeinen Veröffentlichungsbedingungen (z.B. das Dateiformat, welches beispielsweise pdf sein kann; gescannte Dokumente erfüllen jedoch nicht die Veröffentlichungsbedingungen) und veröffentlicht dann den Jahresabschluss.

Alternativ kann bei Einreichung der erforderlichen Unterlagen der Rechnungslegung zum Firmenbuch verlangt werden, dass das Firmenbuchgericht den Jahresabschluss an die Wiener Zeitung zur Veröffentlichung in EVI übermittelt. Bei dieser Variante ist der Jahresabschluss an das Firmenbuch auch in einer für die Weitergabe an die Wiener Zeitung geeigneten elektronischen Fassung einzureichen. Dabei prüft das Firmenbuchgericht die Fassung nicht weiter, sondern leitet nur an die Wiener Zeitung weiter. Diese zweite Variante gilt erst für Jahresabschlüsse für nach dem 30. November 2022 beginnende Geschäftsjahre und daher noch nicht für Abschlüsse zum 31.12.2022.

Die Veröffentlichung in EVI ist grundsätzlich unentgeltlich, wobei für die Unternehmen eine Entgeltpflicht entstehen kann, sofern für die Vornahme der Veröffentlichung in EVI ein zusätzlicher Aufwand entsteht - etwa aufgrund von Formatierungen, um den formalen Vorgaben entsprechen zu können.

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Steuertermine 2023

Januar 2023

Jänner Fälligkeiten 16.1. USt für November 2022 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2022 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei...

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Steuertermine 2023

Januar 2023

Jänner
Fälligkeiten
16.1.	USt für November 2022 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2022
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 16.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2022 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember 2022 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
28.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2022 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2022
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2022 (pro Registrierkasse)
28.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
28.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
28.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2022 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
17.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2022 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
15.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
15.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2022 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6.	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2022 aus Nicht-EU-Ländern
Juli
Fälligkeiten
17.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
15.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2022 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2022 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2022
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2023 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
16.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2022
bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
15.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
bis 31.12.	Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2018 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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Steuertermine 2022

Januar 2022

Jänner Fälligkeiten 17.1. USt für November 2021 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2021 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei...

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Steuertermine 2022

Januar 2022

Jänner
Fälligkeiten
17.1.	USt für November 2021 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2021
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 17.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2021 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember 2021 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
28.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2021 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2021
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2021 (pro Registrierkasse)
28.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
28.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
28.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2021 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2021 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
16.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
15.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2021 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6.	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2021 aus Nicht-EU-Ländern
30.6.	Fristende für die Beantragung der zweiten Tranche für den Verlustersatz (im Rahmen der zweiten Tranche kann auch der gesamte Verlustersatz beantragt werden)
Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
15.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2021 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2021 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2021
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2022 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
17.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2021
bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
15.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
bis 31.12.	Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2017 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses coronabedingt bis 31.12.2021

September 2021

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses coronabedingt bis 31.12.2021

September 2021

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2020 coronabedingt bis 31.12.2021 (anstelle 30.9.2021) zu erfolgen. Die Frist für die Veröffentlichung wurde somit wiederum mit Hinweis auf die durch COVID-19 bedingten Erschwernisse in den verschiedenen Wirtschafts- und Rechtsbereichen von 9 auf 12 Monate verlängert. Die Verlängerung auf 12 Monate für die Einreichung beim Firmenbuch gilt jedoch nur für Bilanzstichtage bis zum 31.12.2020. Für vom Kalenderjahr abweichende Wirtschaftsjahre 2020/21 bzw. Jahresabschlüsse mit einem Stichtag nach dem 31. Dezember 2020 gilt (sofern es nicht zu einer weiteren Sonderregelung kommt) die reguläre Offenlegungsfrist von 9 Monaten. Folglich sind Jahresabschlüsse zum 31.1.2021 sowie zum 28.2.2021 gegebenenfalls schon früher zu veröffentlichen als jene zum 31.12.2020.

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Steuertermine 2021

Januar 2021

Jänner Fälligkeiten 15.1. USt für November 2020 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2020 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei...

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Steuertermine 2021

Januar 2021

Jänner
Fälligkeiten
15.1.	USt für November 2020 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2020
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 15.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2020 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
28.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2020 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2020
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2020 (pro Registrierkasse)
28.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
28.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
28.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
28.2.	Frist für die Beantragung der Covid-19-Investitionsprämie endet
März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2020 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2020 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
17.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
15.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2020 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6.	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2020 aus Nicht-EU-Ländern
30.6.	Frist für Beantragung der Tranche 1 des Fixkostenzuschusses 800.000 endet
30.6.	Frist für Beantragung der Tranche 1 des Verlustersatzes endet
Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
15.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2020 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2020
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2021 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
15.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2020
bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
15.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
bis 31.12.	Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2016 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft
31.12.	Frist für Beantragung der Tranche 2 des Fixkostenzuschusses 800.000 endet
31.12.	Frist für die Beantragung der Tranche 2 des Verlustersatzes endet
31.12.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2020 beim Firmenbuch für (verdeckte) Kapitalgesellschaften (Covid-19 bedingte Verlängerung)

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 31.12.2020

September 2020

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2019 "coronabedingt" per 31.12.2020 (anstelle 30.9.2020) zu erfolgen. Mit dem 4. COVID-19 Gesetz wurde nämlich die Frist für die...

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 31.12.2020

September 2020

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2019 "coronabedingt" per 31.12.2020 (anstelle 30.9.2020) zu erfolgen. Mit dem 4. COVID-19 Gesetz wurde nämlich die Frist für die Veröffentlichung ausnahmsweise von 9 auf 12 Monate verlängert. Die Verlängerung auf 12 Monate für die Einreichung beim Firmenbuch gilt jedoch nur für Bilanzstichtage zwischen 16. Oktober 2019 und 31. Juli 2020 (und somit für Jahresabschlüsse, die am 16. März 2020 noch nicht aufgestellt sein mussten).

Davon betroffen sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG), bei denen die Erlöse in den letzten zwölf Monaten vor dem Bilanzstichtag 70.000 € überschritten haben. Bei entsprechenden Umsätzen unter 70.000 € ist auch eine Einreichung in Papierform möglich. Keine Offenlegungspflicht besteht für Einzelunternehmer und "normale" Personengesellschaften. Die Einreichung des Jahresabschlusses dürfen nicht nur Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, sondern auch u.a. Bilanzbuchhalter, Selbständige Buchhalter, Rechtsanwälte, Notare sowie vertretungsbefugte Organwalter des Unternehmens vornehmen. Mit der elektronischen Einreichung sind Gebühren verbunden. Bei nicht ordnungsgemäßer und somit auch bei verspäteter Einreichung drohen automationsunterstützt verhängte Zwangsstrafen.

Die Strafen bei verspäteter Einreichung betreffen die Gesellschaft und den Geschäftsführer/Vorstand selbst. Beginnend bei 700 € für jeden Geschäftsführer/Vorstand kommt es bei kleinen Kapitalgesellschaften alle zwei Monate wieder zu einer Strafe von 700 €, wenn der Jahresabschluss weiterhin nicht eingereicht wird. Organe von mittelgroßen Kapitalgesellschaften müssen 2.100 € zahlen und Organe von großen Kapitalgesellschaften sogar 4.200 €.

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Steuertermine 2020

Januar 2020

Jänner Fälligkeiten 15.1. USt für November 2019 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2019 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen...

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Steuertermine 2020

Januar 2020

Jänner
Fälligkeiten
15.1.	USt für November 2019 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2019
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 15.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2019 für geringfügig Beschäftigte
Februar
Fälligkeiten
17.2.	USt für Dezember 2019 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
29.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
Bis 1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2019 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2019
Bis 15.2.	Erstellung und Überprüfung des Jahresbelegs für das Jahr 2019 (pro Registrierkasse)
29.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA
29.2.	Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
29.2.	Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)
März
Fälligkeiten
16.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2019 bei Stadtkasse/Gemeinde
April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2019 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO
Mai
Fälligkeiten
15.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA
Juni
Fälligkeiten
15.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2019 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6.	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2019 aus Nicht-EU-Ländern
Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni
August
Fälligkeiten
17.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA
September
Fälligkeiten
15.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2019 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2019 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2019
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2020 für Einkommen- und Körperschaftsteuer
Oktober
Fälligkeiten
15.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2019
bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides
November
Fälligkeiten
16.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA
Dezember
Fälligkeiten
15.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
bis 31.12.	Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2015 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 30.9.2019

September 2019

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2018 per 30.9.2019 zu erfolgen. Davon betroffen sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG), bei denen die...

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 30.9.2019

September 2019

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2018 per 30.9.2019 zu erfolgen. Davon betroffen sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG), bei denen die Erlöse in den letzten zwölf Monaten vor dem Bilanzstichtag 70.000 € überschritten haben. Bei entsprechenden Umsätzen unter 70.000 € ist auch eine Einreichung in Papierform möglich. Keine Offenlegungspflicht besteht für Einzelunternehmer und "normale" Personengesellschaften. Die Einreichung des Jahresabschlusses dürfen nicht nur Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, sondern auch u.a. Bilanzbuchhalter, Selbständige Buchhalter, Rechtsanwälte, Notare sowie vertretungsbefugte Organwalter des Unternehmens vornehmen. Mit der elektronischen Einreichung sind Gebühren verbunden. Bei nicht ordnungsgemäßer und somit auch bei verspäteter Einreichung drohen Zwangsstrafen.

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Steuertermine 2019

Januar 2019

Jänner Fälligkeiten 15.1. USt für November 2018 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2018...

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Steuertermine 2019

Januar 2019

Jänner
Fälligkeiten
15.1.	USt für November 2018 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2018
Fristen und Sonstiges
Ab 1.1.	Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht
Bis 15.1.	Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2018 für geringfügig Beschäftigte

Februar
Fälligkeiten
15.2.	USt für Dezember 2018 bzw. 4. Quartal Lohnabgaben für Jänner ESt-Vorauszahlung 1. Viertel KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel
28.2.	Pflichtversicherung SVA
Fristen und Sonstiges
1.2.	Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2018 (E18) in Papierform
Bis 15.2.	Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2018 Erstmalige monatliche Beitragsgrundlagenmeldung durch den Arbeitgeber (für Jänner 2019)*
28.2.	Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)

März
Fälligkeiten
15.3.	USt für Jänner Lohnabgaben für Februar
Fristen und Sonstiges
31.3.	Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2018 bei Stadtkasse/Gemeinde

April
Fälligkeiten
15.4.	USt für Februar Lohnabgaben für März
Fristen und Sonstiges
30.4.	Abgabe der Steuererklärungen 2018 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO

Mai
Fälligkeiten
15.5.	USt für März bzw. 1. Quartal Lohnabgaben für April ESt-Vorauszahlung 2. Viertel KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel
31.5.	Pflichtversicherung SVA

Juni
Fälligkeiten
17.6.	USt für April Lohnabgaben für Mai
Fristen und Sonstiges
30.6.	Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2018 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline
30.6.	Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2018 aus Nicht-EU-Ländern

Juli
Fälligkeiten
15.7.	USt für Mai Lohnabgaben für Juni

August
Fälligkeiten
16.8.	USt für Juni bzw. 2. Quartal Lohnabgaben für Juli ESt-Vorauszahlung 3. Viertel KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel
31.8.	Pflichtversicherung SVA

September
Fälligkeiten
16.9.	USt für Juli Lohnabgaben für August
Fristen und Sonstiges
Bis 30.9.	Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2018 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 30.6. (via FinanzOnline)
Bis 30.9.	Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2018 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften
Bis 30.9.	Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2018
Bis 30.9.	Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2019 für Einkommen- und Körperschaftsteuer

Oktober
Fälligkeiten
15.10.	USt für August Lohnabgaben für September
Fristen und Sonstiges
ab 1.10.	Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2018
bis 31.10.	Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides

November
Fälligkeiten
15.11.	USt für September bzw. 3. Quartal Lohnabgaben für Oktober ESt-Vorauszahlung 4. Viertel KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel
30.11.	Pflichtversicherung SVA

Dezember
Fälligkeiten
16.12.	USt für Oktober Lohnabgaben für November
Fristen und Sonstiges
bis 31.12.	Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK-Beiträge für geringfügig Beschäftigte
bis 31.12.	Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2014 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab
31.12.	Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

* Regelmäßig muss die monatliche Beitragsrundlagenmeldung bis zum 15. Tag des Folgemonats vorgenommen werden - wenn der Arbeitnehmer in der zweiten Monatshälfte beginnt, verschiebt sich der Zeitpunkt auf den 15. des übernächsten Monats.

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 30.9.2018

September 2018

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2017 per 30.9.2018 zu erfolgen. Davon betroffen sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG), bei denen die...

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Elektronische Einreichung des Jahresabschlusses per 30.9.2018

September 2018

Die verpflichtende Form der elektronischen Einreichung beim Firmenbuchgericht hat für Jahresabschlüsse zum 31.12.2017 per 30.9.2018 zu erfolgen. Davon betroffen sind Kapitalgesellschaften und verdeckte Kapitalgesellschaften (insbesondere GmbH & Co KG), bei denen die Erlöse in den letzten zwölf Monaten vor dem Bilanzstichtag 70.000 € überschritten haben. Bei entsprechenden Umsätzen unter 70.000 € ist auch eine Einreichung in Papierform möglich. Keine Offenlegungspflicht besteht für Einzelunternehmer und "normale" Personengesellschaften. Die Einreichung des Jahresabschlusses dürfen nicht nur Steuerberater und Wirtschaftsprüfer, sondern auch u.a. Bilanzbuchhalter, Selbständige Buchhalter, Rechtsanwälte, Notare sowie vertretungsbefugte Organwalter des Unternehmens vornehmen. Mit der elektronischen Einreichung sind Gebühren verbunden. Bei nicht ordnungsgemäßer und somit auch bei verspäteter Einreichung drohen Zwangsstrafen.

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Steuertermine 2018

Januar 2018

Jänner Fälligkeiten 15.1. USt für November 2017 Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2017 Fristen und Sonstiges Ab 1.1. Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht...

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Steuertermine 2018

Januar 2018

Jänner

Fälligkeiten

15.1.

USt für November 2017
Lohnabgaben (L, DB, DZ, GKK, Stadtkasse/Gemeinde) für Dezember 2017

Fristen und Sonstiges

Ab 1.1.

Monatliche Abgabe der Zusammenfassenden Meldung, ausgenommen bei vierteljährlicher Meldepflicht

Bis 15.1.

Entrichtung der Dienstgeberabgabe 2017 für geringfügig Beschäftigte
Beschäftigungsbonus (gilt für alle Monate): Der Antrag beim aws auf den Beschäftigungsbonus muss binnen 30 Tagen nach Anmeldung des Beschäftigungsverhältnisses bei der Gebietskrankenkasse gestellt werden.

Februar

Fälligkeiten

15.2.

USt für Dezember 2017 bzw. 4.Quartal
Lohnabgaben für Jänner
ESt-Vorauszahlung 1. Viertel
KöSt-Vorauszahlung 1. Viertel

28.2.

Pflichtversicherung SVA

Fristen und Sonstiges

1.2.

Meldepflicht für bestimmte Honorarzahlungen 2017 (E18) in Papierform

Bis 15.2.

Nachverrechnung und Abfuhr der Lohnsteuer im Rahmen des 13. Lohnabrechnungslaufs zwecks steuerlicher Zurechnung zum Jahr 2017

28.2.

Jahreslohnzettelübermittlung per ELDA und Beitragsgrundlagennachweis an die Gebietskrankenkasse - bei unterjährigem Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis aber schon früher
Meldung der Aufzeichnung betreffend Schwerarbeitszeiten
Meldepflicht von Zahlungen gem. § 109a und b EStG aus dem Vorjahr (elektronische Datenübermittlung an das Finanzamt)

März

Fälligkeiten

15.3.

USt für Jänner
Lohnabgaben für Februar

April

Fälligkeiten

16.4.

USt für Februar
Lohnabgaben für März

Fristen und Sonstiges

3.4.

Kommunalsteuer- und Dienstgeberabgabeerklärung 2017 bei Stadtkasse/Gemeinde

30.4.

Abgabe der Steuererklärungen 2017 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) in Papierform und Feststellung der Einkünfte gemäß § 188 BAO

Mai

Fälligkeiten

15.5.

USt für März bzw. 1.Quartal
Lohnabgaben für April
ESt-Vorauszahlung 2. Viertel
KöSt-Vorauszahlung 2. Viertel

31.5.

Pflichtversicherung SVA

Juni

Fälligkeiten

15.6.

USt für April
Lohnabgaben für Mai

Juli

Fälligkeiten

16.7.

USt für Mai
Lohnabgaben für Juni

Fristen und Sonstiges

2.7.

Einreichungspflicht der Steuererklärungen 2017 (Einkommen-, Umsatz-, Körperschaftsteuer) über FinanzOnline

bis 2.7.

Fallfrist für Antrag auf Rückholung ausländischer MwSt 2017 aus Nicht-EU-Ländern

August

Fälligkeiten

16.8.

USt für Juni bzw. 2.Quartal
Lohnabgaben für Juli
ESt-Vorauszahlung 3. Viertel
KöSt-Vorauszahlung 3. Viertel

31.8.

Pflichtversicherung SVA

September

Fälligkeiten

17.9.

USt für Juli
Lohnabgaben für August

Fristen und Sonstiges

Bis 30.9.

Verpflichtung zur Einreichung des Jahresabschlusses zum 31.12.2017 für (verdeckte) Kapitalgesellschaften

Oktober

Fälligkeiten

15.10.

USt für August
Lohnabgaben für September

Fristen und Sonstiges

Ab 1.10.

Beginn der Anspruchsverzinsung für Nachzahlung ESt/KSt 2017

Bis 1.10.

Erklärung Arbeitnehmerpflichtveranlagung 2017 L 1 in Papierform oder FinanzOnline bei zumindest zeitweise gleichzeitigem Erhalt von zwei oder mehreren lohnsteuerpflichtigen Bezügen, sonst ist der Termin der 2.7. (via FinanzOnline)
Fallfrist für Antrag auf Erstattung ausländischer MwSt (EU) für das Steuerjahr 2017
Herabsetzungsanträge für die Vorauszahlungen 2018 für Einkommen- und Körperschaftsteuer

Bis 31.10.

Antrag auf Ausstellung eines Freibetragsbescheides

November

Fälligkeiten

15.11.

USt für September bzw. 3.Quartal
Lohnabgaben für Oktober
ESt-Vorauszahlung 4. Viertel
KöSt-Vorauszahlung 4. Viertel

30.11.

Pflichtversicherung SVA

Dezember

Fälligkeiten

17.12.

USt für Oktober
Lohnabgaben für November

Fristen und Sonstiges

Bis 31.12.

Schriftliche Meldung an GKK für Wechsel der Zahlungsweise (zwischen monatlich und jährlich) der MVK- Beiträge für geringfügig Beschäftigte
Die Frist für die Arbeitnehmerveranlagung 2013 bzw. für den Antrag auf die Rückzahlung von zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer läuft ab

31.12.

Mitteilungspflicht für Country-by-Country Reporting (Formular oder FinanzOnline) bei Regelwirtschaftsjahr der obersten Muttergesellschaft

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